손금불산입의 의미와 세무조정의 방법

손금불산입의 의미와 세무조정의 방법 에 대하여 알아 봅니다. 법인세를 계산하거나 신고할 때, 손금불산입이라는 용어를 자주 접하게 됩니다. 이 용어는 법인세법에 따라 손금으로 인정되지 않는 비용을 나타내는데, 이는 기업회계와 세무회계의 차이 때문에 발생하는 문제입니다. 이 글에서는 손금불산입의 개념과 세무조정의 원리에 대해 살펴 봅니다.

 

손금불산입의 의미와 세무조정의 방법

손금불산입의 의미와 세무조정의 방법

손금불산입이란?

 

손금불산입이란, 기업회계에서는 비용으로 처리되지만, 세법상으로는 손금으로 인정되지 않는 금액을 말합니다.

 

예를 들어, 감가상각비의 한도초과액이나 접대비의 한도초과액은 손금불산입에 해당합니다. 이러한 비용은 기업회계에서는 당기순이익을 감소시키지만, 세무에서는 과세소득을 감소시키지 않습니다. 즉, '비용에서 손금으로 가고 싶지만 가지 못하게 된 비용'이라고 할 수 있습니다.

 

 

손금불산입의 대표적인 예는 다음과 같습니다.

 

• 자본거래로 인한 손실
• 법인세법상 손금으로 인정되지 않는 이자
• 법인세법상 손금으로 인정되지 않는 벌금, 과료, 손해배상금 등
• 법인세법상 손금으로 인정되지 않는 대손충당금, 준비금 등
• 법인세법상 손금으로 인정되지 않는 기부금, 세액공제 등

 

세무조정이란?

 

세무조정이란, 기업회계와 세무회계의 차이를 조정하는 과정을 말합니다.

 

기업회계는 재무제표를 통해 기업의 재무상황과 성과를 표현하는 것을 목적으로 하고, 세무회계는 법인세법을 기준으로 과세소득을 산정하는 것을 목적으로 합니다. 따라서 기업회계에서는 수익과 비용, 세무회계에서는 익금과 손금이라는 용어를 사용합니다.

 

그런데, 수익과 익금, 비용과 손금의 범위가 항상 일치하는 것은 아닙니다. 예를 들어, 기업회계에서는 수익으로 계상되지 않은 매출누락이나, 비용으로 계상되지 않은 준비금은 세무회계에서는 익금과 손금으로 각각 인정됩니다.

 

이렇게 기업회계와 세무회계의 차이로 인해 발생하는 과세소득의 증감을 세무조정이라고 합니다.

 

 

세무조정은 익금산입, 익금불산입, 손금산입, 손금불산입의 네 가지 유형으로 구분할 수 있습니다.

 

1. 익금산입: 기업회계에서는 수익으로 계상되지 않았지만, 세무회계에서는 익금으로 인정되는 금액을 과세소득에 가산하는 것입니다. 예를 들어, 매출누락이나 조세환급금의 환부이자 등이 있습니다.

 

2. 익금불산입: 기업회계에서는 수익으로 계상되었지만, 세무회계에서는 익금이 아닌 것으로 인정되는 금액을 과세소득에서 차감하는 것입니다. 예를 들어, 자본거래로 인한 이익이나 법인세법상 익금으로 인정되지 않는 이자 등이 있습니다.

 

3. 손금산입: 기업회계에서는 비용으로 계상되지 않았지만, 세무회계에서는 손금으로 인정되는 금액을 과세소득에서 차감하는 것입니다. 예를 들어, 조세특례제한법상 준비금이나 법인세법상 손금으로 인정되는 기부금 등이 있습니다.

 

4. 손금불산입: 기업회계에서는 비용으로 계상되었지만, 세무회계에서는 손금으로 인정되지 않는 금액을 과세소득에 가산하는 것입니다. 예를 들어, 감가상각비의 한도초과액이나 접대비의 한도초과액 등이 있습니다.

 

세무조정을 통해 결산서상의 당기순이익과 세무상의 각 사업연도 소득금액을 일치시킬 수 있습니다. 세무조정은 법인세의 정확한 산정과 신고를 위해 필수적인 작업입니다. 따라서 기업은 세무조정에 대한 이해와 실무 능력을 갖추어야 합니다.

 

 

이 글에서는 손금불산입이란 무엇인지, 왜 발생하는지, 어떻게 조정하는지에 대해 설명하였습니다. 손금불산입은 기업회계와 세무회계의 차이로 인해 발생하는 현상으로, 세무조정을 통해 해결할 수 있습니다. 세무조정은 익금산입, 익금불산입, 손금산입, 손금불산입의 네 가지 유형으로 구분할 수 있습니다. 세무조정은 법인세의 적정한 산정과 신고를 위해 중요한 역할을 합니다. 따라서 기업은 세무조정에 대한 지식과 경험을 쌓아야 합니다.

 

 

손금불산입의 의미와 세무조정의 방법 에 대하여 알아 보았습니다.